Налоговыми резидентами Грузии считаются физические лица, находящиеся в стране 183 и более дней в течении любого 12 месячного периода, который заканчивается в данном налоговом году. Статус налогового резидента устанавливается применительно к каждому налоговому году.
Также действует специальный режим для лиц с высоким уровнем дохода (High Net Worth Individual). При этом необязательно физически находиться в Грузии 183 дня.
Физическому лицу с высоким уровнем дохода (совокупная стоимость имущества должна составлять не менее 3,000,000 лари (свыше $100,000) или совокупный доход в течении последних 3х лет должен превышать 200,000 лари (свыше $70,000) в год, может быть присвоено налоговое резидентство Грузии если лицо:
а) Имеет на территории Грузии совокупное имущество на сумму не менее 500 000 USD и является гражданином Грузии или имеет ВНЖ в Грузии;
б) Имеет на территории Грузии совокупное имущество на сумму не менее 500 000 USD и его годовой доход от источника на территории Грузии составляет не менее 25 000 лари в год.
Совокупный доход резидента состоит из доходов, полученных от источника, находящегося в Грузии, и доходов, полученных за пределами Грузии.
Совокупный доход нерезидента состоит из доходов, полученных от источников, находящихся в Грузии.
Налогообложение варьируется в зависимости от наличия соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), а также налога уплаченного в стране источника дохода полученного за пределами Грузии.
Налоговый кодекс Грузии устанавливает следующие основные виды налогов:
Подоходный налог
Cтандартная ставка - 20% от налогооблагаемого дохода
Кто платит:
а) физическое лицо-резидент
б) физическое лицо-нерезидент, получающее доход из источника в Грузии
в) ИП
Налог на прибыль
Cтандартная ставка - 15% на распределённую прибыль (налогообложение происходит в момент выплаты дивидендов или других распределений) и 0%-на реинвестируемую прибыль .
Кто платит:
а) предприятие-резидент
б) предприятие -нерезидент,которое работает в Грузии через постоянное представительство и/или получает доход из источника в Грузии
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Cтандартная ставка -
18%
Кто платит:
а) компании,ИП
б) физические лица
в) постоянные представительства иностранных компаний
Регистрация плательщиком налога обязательна как только годовой оборот превысит 100 000 лари в течении одного календарного года.
Налог на имущество
Стандартная ставка - 1% от среднегодовой остаточной балансовой стоимости налогооблагаемых активов для предприятий, резидентов и нерезидентов.
Физические лица,чей годовой совокупный доход превысил 40,000 лар тоже пллатят налог на имущество. Cтавка налога варьируется в пределах 0.05%-1% от рыночной стоимости имущества и зависит от дохода лица (40,000-100.000 и свыше 100,000)
Акциз
Плательщиком является лицо которое производит или осуществляет экспорт или импорт подакцизных товаров.Ставка регулируется Налоговым кодексом
Специальная (пониженная) налоговая ставка подоходного налога на определенные доходы
5% от дохода от аренды жилья при условии сдачи под жилье;
5% от дохода с продажи автомобиля (в пределах 6 месяцев с момента покупки) или жилья (в пределах 2х лет с момента покупки);
5% от суммы полученных дивидендов;
5% от дохода, полученного в виде процентов по займам;
5% от дохода в виде роялти (только для нерезидентов).
Если между Грузией и страной получателя дивидендов,процентов и роялти действует соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), ставка может быть снижена или отменена. Для этого необходимо предоставить сертификат налогового резидентства.
В Грузии предусмотрены определенные налоговые льготы для нерезидентов:
- Если физическое лицо проживает в Грузии менее 183 дней в каждом календарном году, то оно не является налоговым резидентом и платит подоходный налог только на доход полученный от источников в Грузии;
- Если у нерезидента нет постоянного представительства в Грузии, то он освобождается от необходимости самостоятельного декларирования дохода, так как налог удерживает и уплачивает налоговый агент Грузии (компания или физическое лицо, выплачивающее доход);
- Нерезиденты Грузии могут воспользоваться налоговыми льготами на основании соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), которые Грузия имеет с 58 странами.
Льготный режим для нерезидентов при открытии ИП:
Граждане более чем 90 стран могут находиться в Грузии 365 дней без визы, что позволяет работать удалённо без необходимости получения рабочей визы, что привлекает удаленных работников и фрилансеров. Они имеют возможность не платить налоги на доходы, полученные за границей Грузии, пока являются нерезидентами (находятся в Грузии менее 183-х дней в году).
Можно зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (ИП) со статусом малого бизнеса и платить налог по сниженной ставке 1% или 3% в зависимости от годового оборота.
1% налоговая ставка: Эта ставка применяется к предпринимателям, чей годовой оборот не превышает 500 000 лари (примерно 180 000 USD). То есть если ваш доход за год не превышает этого порога, вы можете платить налог по ставке 1%.
3% налоговая ставка: Если годовой оборот ИП составляет от 500 001 до 700 000 лари (примерно 180 000 — 250 000 USD), то предприниматель будет платить налог по ставке 3%.
Продажа онлайн-услуг за пределами Грузии не облагается НДС.
Грузия подписала соглашения об избежании двойного налогообложения (CИДН) с 58 странами. Это позволяет избежать двойного налогообложения доходов и имущества резидентов государств-членов СИДН и возможность платить налоги только в одной из стран соглашения.
В каждом соглашении прописаны виды налогов, подпадающие под договор и их ставки. В рамках СИДН могут также применяться сниженные ставки налога на дивиденды, проценты и роялти или же полное их освобождение от налогообложения в стране источника. Если резидент Грузии получает доход от источника в стране, с которой заключено СИДН, этот доход может облагаться налогом по сниженной ставке или же освобождаться от налогообложения в стране источника.
Например, с Эстонией и ОАЭ предусмотрено полное освобождение от налогов на дивиденды, проценты и роялти. Налоговые резиденты Грузии могут также зачесть подоходный налог, уплаченный за границей при соблюдении определенных условий.
Среди ключевых стран-партнеров — Украина, Азербайджан, Армения, Казахстан, Узбекистан,Туркменистан,Беларусь,Турция, Китай, ОАЭ, Кипр.
У США и России соглашений с Грузией об отсутствии двойного налогообложения нет.
Для привлечения в страну айтишников и фрилансеров законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы для стартапов и IT-проектов, включая режимы, схожие с IPBox: Small Business Status, Virtual Zone, International Company.
Small Business Status:
В Грузии действуют специальные налоговые режимы и упрощённая система учета и отчётности для микро и малого бизнеса. Статус присваивается Налоговой службой физическим лицам- предпринимателям , осуществляющим определенные виды деятельности.
Налоговые льготы:
Физические лица со статусом микробизнеса не уплачивают подоходный налог;
Малый бизнес уплачивает 1% и 3% подоходного налога в зависимости от суммы годового оборота.
Статус малого бизнеса начинает действовать с месяца, следующего за его получением.
Virtual Zone Status:
Статус Виртуальной Зоны присваивается Министерством финансов IT-компаниям занимающимся разработкой, производством и экспортом продуктов программного обеспечения из Грузии на зарубежные рынки.
Налоговые льготы: 0% налог на прибыль; 0% НДС при экспорте IT-услуг; 5% налог на дивиденды.
International Company:
Статус Международной компании присваивается Правительством Грузии предприятию, которое осуществляет только определенную деятельность и получает доход только от указанной деятельности. Ориентирован на крупные IT-компании и компании морской индустрии, предоставляющие логистические или судоходные услуги.
Налоговые льготы: 5% налог на прибыль, 0% налог на дивиденды, 5% налог на доходы сотрудников; освобождение от НДС для экспорта услуг.
Режим IPBox (Интеллектуальная собственность):
Хотя в Грузии нет классического IP Box режима, как в некоторых странах, но налоговые льготы по Virtual Zone и International Company статусам покрывают часть его функционала, снижая налог на прибыль, полученную от интеллектуальной собственности. Правительство активно работает над созданием условий для развития инновационных технологий и интеллектуальной собственности.
Общая поддержка для IT-сектора:
Правительство Грузии иногда предлагает гранты и финансирование для стартапов в сфере технологий и инноваций, что позволяет им развивать свои проекты без значительных финансовых рисков.
Более подробную информацию на английском можно найти здесь.