Если вы проживаете в Германии более 6 месяцев в течение одного календарного года, вы становитесь налоговым резидентом.

Налоговые резиденты Германии должны платить подоходный налог (Einkommenssteuergesetz) с общемировых доходов (как полученных в Германии, так и за ее пределами), налоговые нерезиденты – только с доходов от источников в Германии (например, таких как зарплата, получаемая при выполнении работы, когда сотрудник физически находился в Германии, арендные платежи от недвижимости в Германии, дивиденды, проценты и роялти от немецких источников).

Ставка налога зависит от суммы дохода и семейного положения налогоплательщика и может варьироваться от 0% до 45%. Размер подоходного налога зависит от ставки подоходного налога. 

Доходы, равные сумме базовой льготы или меньше не облагаются налогом. В 2024 году составляет 11 604 евро для одиноких и 23 208 евро для состоящих в браке.

Доходы от 11 604 до 66 760 евро для одиноких и от 23 208 евро до 133 520 евро для супружеских пар облагаются налогом в размере  от 14% до 42%.

Помимо подоходного налога физические лица уплачивают со своих доходов дополнительный «взнос солидарности» (Solidaritaetszuschlag). Для уплаты используется скользящая шкала, а максимальная ставка составляет 5,5%.

Есть и прочие налоги:

• Церковный налог (Kirchensteuer) — уплачивается членами религиозных общин. Ставки могут варьироваться в зависимости от региона и религиозной общины.
• Муниципальный налог (Gemeindesteuer) — местный налог, взимаемый муниципалитетами, ставки также могут различаться. Согласно разделу 1 GemFinRefG, муниципалитеты получают 15% подоходного налога, а также 12% налога на прирост капитала. Муниципалитеты также получают 1,995% налога с продаж.

Для нерезидентов предусмотрены налоговые льготы:

• Освобождение от налога на доходы от иностранных источников (Auslandssteuerbefreiung) — некоторые виды доходов, полученные за пределами Германии, могут быть освобождены от налогообложения;
• Налоговые вычеты и льготы для иностранных студентов и исследователей (Studien- und Forschungsförderung) — студенты и исследователи из других стран могут иметь право на определённые налоговые вычеты и льготы;
• Ускоренная амортизация для инвестиций в недвижимость (schnelle Abschreibungen für Immobilieninvestitionen) — иностранные инвесторы в недвижимость могут иметь возможность ускоренной амортизации своих инвестиций.

Германия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с порядка 90 стран мира. СИДН с Россией было приостановлено в части отдельных положений в августе 2023 года, но это не значит, что налоги придется платить сразу в двух странах. Действие статьи «Устранение двойного налогообложения» приостановлено не было, но в частных случаях рекомендуется консультация с бухгалтером.

C 2020 года в Германии действует льгота по налогу на прибыль на НИОКР (на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки), она позволяет вернуть компаниям 25% расходов на квалифицированные НИОКР (включая расходы на оплату труда сотрудников и подрядчиков) за счет уменьшения налога на прибыль. Эта льгота может быть неактуальна для стартапов, которые не генерируют прибыль и не платят налог на прибыль. 

В Германии развиты различные программы прямого финансирования компаний через гранты. Кроме этого, предусмотрены налоговые льготы для стартапов и IT-компаний, об этом говорится в законе о подоходном налоге (Einkommensteuergesetz) и сайте налоговой службы Германии (Finanzamt).

Для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (Einzelunternehmer) в Германии необходимо пройти официальную регистрацию (в торговом реестре или местном органе власти) и, при необходимости, встать на налоговый учет.

Здесь также возможно вести деятельность как самозанятый (Selbstständigkeit). Такая форма подходит для фрилансеров, в этом случае не нужна регистрация в торговом реестре, но все фрилансеры обязаны регистрироваться в налоговой службе для уплаты налогов.

Самозанятыми могут быть в том числе неграждане ЕС. В Германии самозанятость регулируется как часть широких правил предпринимательской деятельности. Нерезиденты, желающие заниматься самозанятостью в Германии, в первую очередь должны иметь соответствующую визу и разрешение на работу, например, визу для самозанятых лиц (Selbständige Tätigkeit), которую можно получить через немецкое консульство или посольство в стране проживания. 

Кроме этого, в Германии нерезиденты могут осуществлять предпринимательскую деятельность через открытие филиала (Betriebsstätte) или дочернего общества (Tochtergesellschaft). Филиалы и дочерние общества обычно образуются в форме GmbH (общество с ограниченной ответственностью) или AG (акционерное общество), согласно немецкому Гражданскому кодексу (Bürgerliches Gesetzbuch, BGB) и Коммерческому кодексу (Handelsgesetzbuch, HGB).

Правила и требования для осуществления торговой деятельности в Германии, включая самозанятых лиц устанавливает Торговый закон (Gewerbeordnung, GewO).

Если вы решили зарегистрировать НКО, вам необходимо обратиться в местный суд (Amtsgericht), который рассматривает заявление и утверждает устав НКО. Устав должен содержать информацию о целях организации, правах и обязанностях членов, процедурах принятия решений и управления, а также другие важные аспекты. Все НКО, а также юрлица, партнерства и др. должны пройти процедуру обязательной регистрации в торговом реестре.

Особенности деятельности НКО в Германии:

• НКО в Германии могут заниматься любой деятельностью, которая не противоречит закону и целям организации;
• НКО обязаны вести бухгалтерский учёт и представлять отчётность в налоговые органы;
• НКО могут получать пожертвования от физических и юридических лиц. Пожертвования не облагаются налогом на доходы физических лиц и налогом на прибыль организаций;
• НКО имеют право на получение государственных субсидий и грантов.

В Германии существует множество различных видов НКО, которые имеют свои особенности регистрации и деятельности. Это - ассоциации, фонды, общества с ограниченной ответственностью и т. д. Verein (Общество) является наиболее распространенной формой. Это ассоциация или общество, которое объединяет членов для достижения общих целей, не направленных на извлечение прибыли. Verein может иметь юридическое лицо и собственные права и обязанности.
Stiftung (Фонд) представляет собой фонд, который создается с целью управления определенным имуществом и его использования в интересах общественности или других целей благотворительности.

В Германии существует несколько основных форм ведения бизнеса:

• Индивидуальный предприниматель (Einzelunternehmer) — это физическое лицо, которое осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом;
• Общество с ограниченной ответственностью (Gesellschaft mit beschränkter Haftung, GmbH) — это юридическое лицо, уставный капитал которого разделён на доли между участниками. Участники общества не отвечают по его обязательствам своим личным имуществом;
• Акционерное общество (Aktiengesellschaft, AG) — это также юридическое лицо, уставный капитал которого разделен на акции. Акционеры общества не отвечают по его обязательствам своим личным имуществом, за исключением случаев, когда они являются поручителями или гарантами общества.

Кроме того, в Германии существуют и другие формы ведения бизнеса, такие как товарищества, кооперативы, ассоциации и т. д. Выбор формы зависит от целей и задач бизнеса, а также от требований законодательства. Для предприятий, связанных с IT, финтехом, гостехом и медиа, наиболее подходящими формами ведения бизнеса являются ООО и АО. Эти формы позволяют привлечь инвестиции, разделить риски и обеспечить защиту интересов участников.

При выборе формы для ведения бизнеса в Германии стоит ознакомиться с сайтом Федерального министерства экономики и энергетики Германии (BMWi), сайтом налоговой службы Германии (Finanzamt), сайтом Министерства юстиции (Bundesjustizministerium). Основным законом, регулирующим деятельность предприятий в Германии является
закон о предпринимательской деятельности (Gewerbeordnung).

Для регистрации юридического лица в Германии необходим минимальный уставный капитал: 25 000 евро, при регистрации достаточно внести 12 500 евро, но полную сумму нужно внести позже. Потребуется регистрация в торговом реестре, в торгово-промышленной палате (IHK) и налоговой службе.

Для регистрации НКО необходимо будет зарегистрироваться в реестре объединений (Vereinsregister) - подать документы в местный суд. Для получения статуса благотворительности (Gemeinnützigkeit) необходимо подать заявление в налоговую службу, чтобы получить налоговые льготы.

Для создания медиа компании могут использоваться различные юридические формы (GmbH, UG, AG и т.д.), однако в дополнение к регистрации как юридического лица, медиа компании подлежат дополнительным требованиям (лицензирование в зависимости от типа контента и каналов распространения). Основным регулирующим органом в сфере медиа является Комиссия по лицензированию и надзору (Kommission für Zulassung und Aufsicht, ZAK), которая действует в рамках объединения региональных медиаорганов — Die Medienanstalten.

Для регистрации юридического лица понадобятся: учредительный договор, устав организации, протокол учредительного собрания, нотариальное заверение учредительных документов, подтверждение оплаты уставного капитала, выписка из банка о депонировании капитала, заявление на регистрацию в торговом реестре, регистрация в налоговой службе, регистрация в торгово-промышленной палате. Подробный гайд о регистрации компаний.

Для регистрации НКО: учредительный протокол собрания, устав организации, список учредителей, нотариальное заверение учредительных документов, заявление на регистрацию в реестре объединений, регистрация в налоговой службе, заявление на получение статуса благотворительной организации. 

В 2022 году в Германии была введена онлайн-регистрация компаний (Online-Gründung), позволяющая регистрировать GmbH и UG через интернет (GmbH (Общество с ограниченной ответственностью) и UG (Малая форма GmbH). Процесс может варьироваться в зависимости от региона и типа юридического лица.

Для признания иностранных документов в целях учреждения компании в Германии необходимо выполнить ряд действий:

• Получить апостиль или пройти процедуру легализации (в зависимости от страны);
• Перевести документы на немецкий язык с помощью присяжного переводчика;
• При необходимости нотариально заверить переведённые документы. Это касается таких документов, как учредительные договоры, уставы и доверенности.

В зависимости от типа деятельности и документов могут потребоваться дополнительные проверки и признание квалификаций. Местные торгово-промышленные палаты могут предоставить консультации по вопросам регистрации бизнеса и признания квалификаций.

Руководитель или генеральный директор компании (например, GmbH) может быть иностранцем и не обязан постоянно находиться в Германии. Важно, чтобы директор имел возможность эффективно управлять компанией дистанционно и соблюдать все немецкие законы. Налоговые органы (Finanzamt) или другие государственные регуляторы могут инициировать проверку компании. В таких случаях могут потребовать личного присутствия директора для предоставления разъяснений, документов или подписания официальных заявлений. Компания также обязана иметь зарегистрированный юридический адрес в Германии, который используется для получения официальной корреспонденции.

Информационные посредники – это организации или лица, которые предоставляют услуги доступа, хранения, передачи или распространения информации, созданной другими. Например, интернет-платформы, социальные сети, хостинговые сервисы или поисковые системы. 

Они обязаны удалять или блокировать незаконный контент, что регламентируются Директивой ЕС 2000/31/EC об электронной коммерции (E-Commerce Directive) и Законом ЕС о цифровых услугах  (Digital Services Act).

По закону о цифровых услугах онлайн-плафтормы соблюдать следующие обязательства:

• Публикация контактных данных для связи с властями и пользователями;
• Назначение представителя в ЕС, если компания находится за пределами ЕС, но предоставляет услуги в ЕС;
• Четкие правила модерации контента – они должны быть ясными и непротиворечивыми;
• Годовые отчеты о работе по модерации контента;
• Защита конфиденциальности несовершеннолетних и обеспечение их безопасности на платформе;
• Возможность выбора алгоритмов, которые не используют профилирование.

Для очень крупных онлайн-платформ (VLOP) добавляются:

• Регулярная оценка рисков, включая распространение незаконного контента.
• Расширенные отчеты о модерации и рекламе.

Кризисные меры по требованию Европейской комиссии для решения системных рисков.

Регистрацией доменов верхнего уровня (.de) занимается организация DENIC (Deutsches Network Information Center). Все домены с окончанием .de регистрируются через аккредитованных регистраторов, которые действуют от имени DENIC. Регистрант не обязательно должен быть резидентом Германии, однако должен иметь административный контакт, который находится в Германии и имеет зарегистрированный почтовый адрес. Регистрант обязан своевременно обновлять контактную информацию, включая данные административного контакта в Германии. 

Регистрация доменных имён в целом подчиняется стандартам и правилам ICANN, какие-либо значимые специфические требования отсутствуют. Домены верхнего уровня .de регистрируются на один год с возможностью продления каждый раз на один год, при этом продление осуществляется по заявлению регистранта, направленному тому регистратору, с которым был заключен изначальный договор.

Блокировке подвергаются сайты и отдельные страницы, содержащие экстремистский контент и материалы, направленные на разжигание ненависти, пропаганду антиконституционных организаций и использование символов антиконституционных организаций, призывы к насилию и террористической деятельности, детскую порнографию и контент, наносящий вред несовершеннолетним, клевету и оскорбления, контент, нарушающий авторские права, пропаганду насилия и жестокости, неонацистские материалы и символы, сообщения и материалы, содержащие призывы к дискриминации по признаку расы, этнической принадлежности, религии и другим признакам и т.д.

Контент данных категорий признается противоправным на основании специальных законов, основными из которых являются Закон о борьбе с экстремизмом (Gesetz zur Bekämpfung von Rechtsextremismus und Hasskriminalität), Уголовный кодекс Германии (Strafgesetzbuch, StGB), Закон об авторском праве (Urheberrechtsgesetz, UrhG). 

Закон об Интернете (Netzwerkdurchsetzungsgesetz, NetzDG) устанавливает порядок ограничения доступа к такой информации. Так, онлайн-платформы обязаны незамедлительно реагировать на жалобы пользователей и удалять или блокировать доступ к незаконному контенту в течение 24 часов после получения жалобы, если содержание очевидно незаконное. В сложных случаях этот срок может быть продлен до 7 дней. Пользователи могут подать жалобу на незаконный контент через специальные механизмы на платформах. Платформы обязаны публиковать полугодовые отчёты о принятых мерах по модерации контента, в том числе, на основании жалоб пользователей.

Кроме того, Закон о защите молодежи (Jugendschutzgesetz, JuSchG) устанавливает возрастные ограничения для доступа к определенным видам контента. Специальное агентство Jugendschutz.net мониторит интернет на предмет вредного для молодежи контента и координирует усилия по его удалению или блокировке.

Заявления о блокировке информации могут подать и госорганы, например, Федеральное управление по информационной безопасности (Bundesamt für Sicherheit in der Informationstechnik, BSI), Федеральное управление по защите конституции (Bundesamt für Verfassungsschutz, BfV), полиция и прокуратура, Jugendschutz.net и Федеральное агентство по защите молодежи (Bundeszentrale für Kinder- und Jugendmedienschutz, BzKJ).

Такие заявление  подаются по подведомственности в гражданские суды (Zivilgerichte) или в уголовные суды (Strafgerichte), в зависимости от категории противоправного контента.

После этого заявления о блокировке могут быть направлены и непосредственно интернет-провайдерам, хостинг-компаниям и онлайн-платформам (информационным посредникам). Социальные сети обязаны реагировать на такие жалобы, хостинг-провайдеры - своевременно удалять незаконный контент.

За исключением деятельности по распространению рекламы, в Германии нет специальных нормативных требований к деятельности блогеров. Однако есть общие требования к средствам массовой информации и информационным ресурсам, которые также распространяются на блогеров. Например, блогеры должны соблюдать законодательство о защите авторских прав, о защите персональных данных, а также требования законодательства о рекламе. Что касается рекламы, блогеры обязаны четко обозначать спонсорский контент и рекламу согласно Закону о недобросовестной конкуренции (Gesetz gegen den unlauteren Wettbewerb, UWG). Это может включать использование хэштегов, таких как #Werbung (реклама) или #Anzeige (объявление). Также они обязаны раскрывать информацию о любом сотрудничестве с брендами или спонсорами, чтобы их подписчики могли распознать рекламные материалы.